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Normativa de Factura Electrónica en Ecuador

Desde mayo del 2002, existe en Ecuador un entorno legal y fiscal apto para enviar y recibir comprobantes electrónicos.

A partir de esa fecha numerosas empresas han utilizado la facturación electrónica. Hoy en día en Ecuador se intercambian millones de facturas entre empresas de todos los sectores y tamaños.

Desde el 6 de mayo de 2013 a raíz de la RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC13-00236, la factura electrónica empezó a ser obligatoria en Ecuador para aquellos sectores económicos seleccionados por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Fases Implementación Factura Electrónica en Ecuador

Legislación Ecuatoriana

2017

  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC17-00000460 de 15 de septiembre de 2017 establece las normas generales para la emisión de facturas electrónicas por parte de los sujetos pasivos que contraten, promuevan o administren la prestación de espectáculos públicos.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC17-00000430 de 17 de agosto de 2017 establece nuevos sujetos pasivos obligados a emitir comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios, de manera electrónica.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC17-00000309 de 6 de junio de 2017 establece la obligatoriedad de emisión de comprobantes de retención y documentos complementarios a través de mensaje de datos, a los sujetos señalados en el artículo 1 de la Resolución NAC-DGERCGC13-000236 publicada en el Registro Oficial No. 956 de 17 de mayo de 2013 y sus reformas

2016

  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC16-00000428 de 24 de octubre de 2016 expide las normas para la transmisión electrónica de información de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios a través de impresoras fiscales.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC16-00000385 de 12 de septiembre de 2016 reforma la Resolución NAC-DGERCGC16-00000247 referente a la emisión de notas de crédito con compensaciones y ampliación de plazo para la implementación de formas de pago.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC16-00000287 de 11 de julio de 2016 expide definiciones para la emisión de comprobantes emitidos por medios digitales o electrónicos de pago.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC16-00000092 de 22 de junio de 2016 establece las normas para el registro de información de transacciones en comprobantes electrónicos y eximirla de su presentación en el Anexo Transaccional Simplificado (ATS).
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC16-00000247 de 22 de febrero de 2016 establece los procedimientos para la emisión de comprobantes de venta y documentos complementarios, en razón de la vigencia de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el terremoto de 16 de abril de 2016.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGECCGC15-00003184 de 04 de enero de 2016 agrega requisito en los comprobantes de venta utilizados por los sujetos pasivos que transfieren bienes o presten servicios públicos con subsidios.

2015

  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-00000745 de 30 de octubre de 2015 amplía el plazo en el que será aplicable la resolución NAC-DGERCGC12-00105 hasta el 31 de diciembre de 2017.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGECCGC15-00000007 de 04 de mayo de 2015 hace referencia a los sujetos pasivos emisores de comprobantes electrónicos en referencia a: oportunidad de la entrega y notificación del comprobante electrónico al receptor, emisión a consumidores finales, oportunidad de entrega del comprobante de retención y anulación de comprobantes electrónicos.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-0000004 de 12 de enero de 2015 establece la obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos para notarios.

2014

  • RESOLUCIÓN NAC-DGRCGC14-00788 de 9 de octubre de 2014 expide las normas para la transmisión electrónica de información de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios mediante comprobantes electrónicos.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00790 de 30 de septiembre de 2014 modifica las normas para la emisión de comprobantes electrónicos, estableciendo el nuevo esquema off-line.
  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC13-00366 de 27 de mayo de 2014 anuncia la extensión del plazo para la entrada en vigor de la obligatoriedad de la factura electrónica.
  • RESOLCUIÓN NAC-DGERCGC14-00157 de 31 de marzo de 2014 dispone que varios organismos y entidades públicas, deberán emitir los documentos (facturas, comprobantes de retención, guías de remisión, notas de crédito y notas de débito) únicamente a través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, de acuerdo con el calendario correspondiente. Establece la obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos al sector público, siendo afectadas las entidades y organismos publicados en dicha resolución.

2013

  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC13-00236 de 6 de mayo de 2013 establece la obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos para el sector privado y desarrolla el cronograma de obligatoriedad de facturación electrónica.

2012

  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC12-00105 de 21 de marzo de 2012 pone en marcha el esquema de autorización para emisión de comprobantes electrónicos, aplicable hasta el 31 de diciembre del 2012 (plan piloto).

2009

  • RESOLUCIÓN NAC-DGERCG09-00288 de 7 de mayo de 2009 establece las normas para la emisión de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención como mensajes de datos (comprobantes electrónicos).

2002

Para consultar más normativa consulte la web www.sri.gob.ec

Impulso del SRI. Calendario de obligados

Desde que en mayo de 2013 el Gobierno ecuatoriano publicara su cronograma de obligatoriedad para la factura electrónica varios son los sectores de actuvidad que ya se han unido a esta nueva modalidad de emisión de comprobantes.

Sector privado:

GRUPO

FECHA DE INICIO

SUJETOS PASIVOS

1

01/08/14

◦ Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito.

2

01/10/14

◦ Instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros excepto mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito.
◦ Contribuyentes Especiales que realicen, según su inscripición en el RUC actividades económicas correspondientes al sector telecomunicaciones y subsector: televisión pagada.
◦ Exportadores calificados por el SRI como contribuyentes especiales.

3

01/01/15

◦ Los demás contribuyentes especiales no señalados en los grupos anteriores.
◦ Contribuyentes que posean autorización de impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, a través de sistemas computarizados (autoimpresores).
◦ Contribuyentes que realicen ventas a través de internet.
◦ Los sujetos pasivos que realicen actividades económicas de exportación.

 

Sector público:

GRUPO

FECHA DE INICIO

SUJETOS PASIVOS

1

01/01/15

◦ Empresas públicas y empresas de servicios públicos.
◦ Entidades del Sector Público Financiero.
◦ Empresas de economía mixta.

2

01/04/15

◦ Organismos y entidades de la Función Ejecutiva.
◦ La Asamblea Nacional
◦ Organismos y entidades de la Función Judicial, con excepción de sus organismos auxiliares mencionados en el Art. 178 de la Constitución de la República del Ecuador.
◦ Los organismos y entidades de la Función de Transparencia y Control Social.
◦ Los organismos y entidades de la Función Electoral.
◦ Universidades y Escuelas Politécnicas públicas.

3

01/07/15

◦ Los organismos y entidades de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, incluidas las mancomunidades conformadas por los mismos.
◦ Los organismos y entidades públicas no descritas en ninguno de los grupos señalados anteriormente.

 

Notarios:

GRUPO

FECHA DE INICIO

SUJETOS PASIVOS

1

01/02/15

◦ Notarios.

 

GRUPO

FECHA DE INICIO

SUJETOS PASIVOS

1

01/01/18

◦ Cualquier proveedor del estado cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual o superior al doble del valor de los ingresos establecidos para estar obligados a llevar la contabilidad. En concreto: US$ 169.350 | Duplo: US$ 338.700.
◦ Los contribuyentes cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual o superior al doble de los ingresos establecidos bajo la siguiente regla. Con dos condiciones: Que al menos el 50% de la misma corresponda a transacciones directas con exportadores y la condición número 2: Ingresos para estar obligados a llevar la contabilidad: US$ 169.350 | Duplo: US$ 338.700.
◦ Sujetos Pasivos del impuesto de Consumos Especiales.
◦ Sujetos Pasivos del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables.
◦ Contribuyentes los cuales solicitan una devolución del Impuesto Remidible a las botellas no retornables.
◦ Cualquier productor o comerciante de Alcohol.
◦ En cuanto a explotación minera, los titulares de concesiones mineras y poseedores de licencias o contratos de explotación.
◦ Contribuyentes que desarrollen la actividad económica de elaboración y refinado de azúcar de caña.

Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador

Niveles a tomar en cuenta. Una nueva forma de emisión

Desde la publicación de la Resolución NAC-DGERCGC14-00790 a finales del 2014 el SRI puso en marcha un proyecto con la finalidad de migrar a un nuevo sistema de emisión de comprobantes electrónicos: el esquema Off-line.

Actualmente, este esquema está disponible en el Ambiente de Certificación, con el propósito de que los emisores de comprobantes que lo deseen puedan realizar pruebas y ajustar sus servicios a este nuevo esquema. De esta manera, una vez pasado este período de prueba el SRI establecerá el Ambiente de Producción.

Así, hasta el 31 de diciembre del 2017 los dos esquemas: tanto el On-line, que es el que se emplea en la actualidad, como el nuevo esquema Off-line se encuentran habilitados con el objetivo de que los contribuyentes puedan migrar paulatinamente al nuevo esquema.

Obligaciones Emisor / Receptor

Obligaciones legales para el expedidor

1. Poner en conocimiento del receptor la posibilidad de recibir los comprobantes de manera electrónica o impresa.
2. Obtener el consentimiento del receptor antes de la emisión y envío del comprobante electrónico.
3. Proporcionar al receptor la clave de acceso de su comprobante para comprobar su contenido.
4. Crear de la factura mediante una aplicación informática, con los contenidos obligatorios mínimos requeridos por el SRI.
5. Firmar las facturas con firma electrónica reconocida.
6. Poner a disposición del SRI el comprobante electrónico para su autorización.
7.Enviar o poner a disposición del receptor el comprobante electrónico una vez se obtenga el estado “Autorizado” del SRI.
8. Conservar el comprobante por un plazo igual al establecido para los comprobantes emitidos en la modalidad de preimpresión.
9. Garantizar la accesibilidad completa: "acceso completo a datos".

  • visualización.
  • búsqueda selectiva.
  • copia.
  • descarga en línea e impresión.

Todas las fases anteriores pueden ser subcontratadas a un tercero, sin perder su responsabilidad.

Obligaciones legales para el destinatario

1. Dar el consentimiento para la emisión de los comprobantes.
2. Recepción de la factura por medios electrónicos.
3. Consultar la validez de los comprobantes electrónicos.
4. Conservar los comprobantes electrónicos con los datos de firma y certificado.
5. Asegurar la legibilidad en el formato original así como, en su caso, de los datos asociados y mecanismo de verificación de firmas.
6. Garantizar una accesibilidad completa:

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  • búsqueda selectiva.
  • copia.
  • descarga en línea e impresión.

Todas las fases anteriores puede subcontratarlas a un tercero, sin perder su responsabilidad.